+7 (966) 037-90-09

Оптимизация налогов: как делать не стоит

Незаконная оптимизация налогов

Способы, которые могут повлечь за собой финансовые потери и уголовное наказание

Мечта любого предпринимателя – платить меньше налогов, получать больше прибыли. Если налоги «съедают» весь доход, тогда зачем вообще продолжать бизнес? Поэтому многие пытаются разными способами сократить данную нагрузку на свой бюджет – порой не очень удачно, а иногда и вовсе нелегально.

Между тем незаконная налоговая оптимизация может повлечь за собой серьезные финансовые потери – штрафы нередко измеряются десятками миллионов рублей, а также уголовную ответственность.

Популярные небезопасные способы оптимизации налогов:

1. Оформление сотрудников ИП, заключение с ними договоров на оказание услуг.

Пожалуй, данная схема самая распространенная. Она позволяет сэкономить на налогах самой организации – нет необходимости платить страховые взносы, ее сотрудникам – вместо 13 % НДФЛ нужно отчислять 6 % единого налога.

В настоящее время налоговые органы выявляют схемы подобного рода, после чего переквалифицируют договоры с ИП в трудовые с доначислением всех неуплаченных налогов, штрафов и пеней. Суды поддерживают такое решение:

Определением Верховного суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382. Постановления АС Волго-Вятского округа от 06.03.2019 N Ф01-437/2019, Поволжского округа от 05.02.2019 N Ф06-41754/2018, Дальневосточного округа от 21.03.2018 N Ф03-661/2018, от 09.02.2018 N Ф03-5466/2017, Восточно-Сибирского округа от 20.09.2017 N Ф02-3873/2017, Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 N Ф04-1390/2018, от 28.06.2017 N Ф04-1944/2017 и др.

Основные критерии, по которым происходит переквалификация договоров с предпринимателями в трудовые:

  • договор носит систематический характер, заключен на продолжительный срок;
  • предмет договора – это непрерывное выполнение определенный функций. Например, механик, наладчик, начальник склада или бухгалтер без указания конкретного результата работы или услуг;
  • обязательство по договору – оказывать услуги только лично исполнителем;
  • фиксированная сумма вознаграждения за работы и услуги без привязки к фактически выполненному объему;
  • подчиненность и зависимость труда – необходимость соблюдать трудовой распорядок заказчика, использование принадлежащих ему средств и осуществление работ на его территории, наличие графика и т. д.

2. Дробление бизнеса.

Еще один очень популярный способ оптимизации - регистрация вместо одной фирмы нескольких юридических лиц и ИП, которые работают в одной производственной цепочке. Само по себе формирование группы компаний не является противозаконным действием, если только подобная структура бизнеса не создана с единственной целью – минимизация налогообложения. Этот факт проверяют по двум основным критериям.

Как избежать обвинений в незаконном дроблении бизнеса со стороны представителей налоговых органов:

  • сформулировать управленческое решение (деловую цель) – почему именно при таком построении бизнеса легче управлять процессами, а также привести прочие важные обоснования;
  • обеспечить максимальную самостоятельность организаций, которые образованы в процессе дробления.

Особое внимание нужно уделить именно обеспечению самостоятельности организаций, поскольку по судебной практике, сложившейся на сегодня, этот критерий является наиболее значимым.

Вот несколько примеров, когда компетентные органы определили незаконную оптимизацию налогов:

А. Единый производственный процесс и персонал. Наличие у всех компаний единого руководящего и кадрового состава, контактных телефонов и адреса электронной почты, графика работы. Также незаконную налоговую оптимизацию легко вычислить по использованию одной локальной сети для программы 1С и открытию расчетных счетов в определенном кредитном учреждении, отсутствию у независимых организаций собственного имущества, транспорта и оборудования.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 ноября 2018 г. по делу N А42-7696/2017

Б. Распределение клиентов между фирмами при приближении объема выручки к допустимой для применения УСН. Формирование фиктивного документооборота при отсутствии фактической хозяйственной деятельности по реализации продукции.

Компании поочередно вели деятельность: когда объем выручки от реализации продукции одной из «технических» фирм приближался к установленному пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ максимально допустимому значению, деятельность сразу же переводилась на другую организацию. Таким образом удавалось продолжать пользоваться упрощенной системой налогообложения.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 июля 2018 г. по делу N А59-2443/2017; Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.08.2018 N Ф10-2644/2018 по делу N А48-2167/2017

В. Компания в группе не может самостоятельно выполнить задание. Услуги и работы, которые предусмотрены договорами, по факту не выполнялись, а были оказаны другими юридическими лицами.

Постановление ФАС Уральского округа от 9 февраля 2018 г. по делу N А50-16961/2017

Г. Задолженности в ГК. Финансовая и хозяйственная деятельность велась на общей производственной территории, организации располагаются в едином административном здании, используют одну и ту же оргтехнику и услуги определенного банка. Система «Банк-Клиент» для обслуживания их счетов подключена к полностью совпадающему номеру телефона, фирмы получают корреспонденцию по идентичному почтовому адресу и применяют один IP-адрес. Расчеты за оказанные услуги по переработке давальческих материалов общество не производило.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 августа 2018 г. по делу N А66-3666/2016

Здесь приведено лишь небольшое количество примеров реальный судебных решений, перечислить их все невозможно – ведь в настоящее время доначисления налогов и штрафов за незаконную налоговую оптимизацию измеряются десятками миллионов.

Признаки формального дробления бизнеса по мнению судов:

  • участники группы компаний зарегистрированы по одному и тому же адресу;
  • расчетные счета открыты в каком-либо определенном банке;
  • кто-то из участников представляет отчетность за прочие организации;
  • оформление магазинов выполнено в единой стилистике, действует одинаковая программа лояльности;
  • штат вновь открытых компаний формируется за счет сотрудников основной организации;
  • расходы на рекламу, наем персонала и выплату заработной платы возложены на одно общество;
  • вновь созданные организации применяют УСН;
  • у компании нет активов, а также отсутствуют основные средства для того, чтобы вести самостоятельную деятельность;
  • торговые площади не являются конструктивно обособленными, а функционируют как один объект с общей организационной структурой;
  • регистрация новых юридических лиц происходит тогда, когда количество сотрудников приближается к 100 единицам;
  • все организации работают с «Банк-клиентом» с одного IP-адреса;
  • право подписи в банковских документах одной организации предоставлено работникам, которые оформлены в других компаниях;
  • товар приобретается всеми участниками у одних поставщиков;
  • участники используют единое ПО;
  • внутри компаний основные средства и продукция свободно перемещаются без заключения сделок купли-продажи, аренды и т. д.;
  • организация основной источник доходов для вновь созданных компаний;
  • расходы по покупке и страхованию основных средств несет одна организация, а доходы от их эксплуатации получают другие участники;
  • между организациями нет разделения деятельности, они не являются обособленными;
  • сотрудники оформлены в различных организациях ГК, но в действительности находятся в постоянном взаимодействии друг с другом, используют общие материально-технические ресурсы.

Большинство из вышеперечисленных признаков имеют место быть в группах компаний, холдингах и сетях. Это значит, что любая подобная организация попадает под подозрение в создании «схемы дробления». Важно заранее продумать и сформулировать обоснование принятой структуры бизнеса с целью избежать претензии со стороны налоговиков.

Вот несколько примеров обоснования:

  • все участники ведут самостоятельную хозяйственную деятельность;
  • вновь созданные фирмы осуществляют реальную хозяйственную деятельность, отсутствуют доказательства того факта, что услуги фактически оказывали другие участники группы компаний;
  • при оформлении договоров с организацией в ГК преследуются определенные деловые цели. Например, перевод низкоквалифицированных работников, увеличение объемов продаж непрофильной продукции и уменьшение связанных с ней издержек, улучшение управляемости персоналом. Требуется подтверждение расчетами полученной финансовой выгоды;
  • новая компания создана с целью подготовка бизнеса к продаже по частям, возникла необходимость улучшить управление;
  • разделение видов торговли на оптовую и розничную помогло оптимизировать хозяйственную деятельность;
  • основная организация не являлась единственным поставщиком товара для других компаний;
  • сотрудники организации при переводе в другие компании действительно были уволены и приняты на новую работу, где осуществляли фактическую трудовую деятельность и получали зарплату;
  • организации независимо друг от друга исполняли принятые на себя обязательства перед партнерами, контрагентами, исчисляли и платили налоги;
  • использование одного товарного знака осуществляется на основании лицензионных договоров, применение одного сайта обусловлено минимизацией расходов по его созданию, эксплуатации и продвижению. Траты на содержание ресурсов, эксплуатируемых совместно, распределяются и компенсируются участниками группы;
  • обороты по реализации продукции не приближались к пороговым значениям для применений УСН;
  • оборудование, производственные и технологические процессы, используемые организациями при осуществлении деятельности, различны. Выпускаемая продукция, а также состав ее покупателей отличаются.

Использовать перечисленные способы экономии не стоит, это чревато финансовыми потерями и уголовной ответственностью. Если хотите сэкономить на налогах законным путем, лучше проконсультироваться с экспертами.