Удержания.Работник не получает всю начисленную зарплату, так как она должна быть уменьшена:
- по законодательству — на сумму налога на доходы физических лиц и суммы по исполнительным листам, поступившим на сотрудника работодателю, например, по алиментам или судебным решениям о взыскании причиненного ущерба;
- по внутренним локальным актам предприятия — в виде депремирования (частично или на полную сумму ранее начисленного поощрения в случае нарушений в трудовой деятельности) или взысканий на величину материального ущерба работодателю;
- по заявлению самого работника, то есть добровольно — на погашения долга по займу, на взносы по договору страхования, на негосударственное пенсионное обеспечение и прочие платежи.
Но наиболее известное удержание, которое касается всех наемных сотрудников в РФ, это НДФЛ. Как его определить?
В части, касающейся оплаты труда персонала, действует ставка в 13 %. Сумма, от которой она рассчитывается, равна:
Зо – Вн, где:
Зо — это зарплата общая, то есть доход, включая оклад, премии, надбавки и иные выплаты за труд;
Вн — вычеты налоговые. По Налоговому кодексу РФ, статьям 218–219 каждый гражданин вправе уменьшить свой доход для налогообложения, прежде всего, на стандартные вычеты. Это фиксированные суммы, установленные для разных категорий работников. Размер зависит от количества и возраста детей, а также льготного статуса.
В частности, сотруднику без особых привилегий уберут за налогооблагаемой базы 1400 рублей (на каждого ребенка, если он первый или второй в семье) или 3000 рублей (на последующих). Одинокому родителю положен двухкратный вычет, а тому, кто воспитывает ребенка-инвалида — дополнительно 12 тысяч рублей.
Остальные виды вычетов: социальные, имущественные и инвестиционные могут быть произведены работодателем только при предъявлении соответствующего налогового уведомления.
Примеры:
- Юрист Никонов П. А. работает в ООО «Технополис». Его месячный оклад — 35 000 рублей. Он отработал месяц без пропусков, полностью. По трудовому договору ему положена дополнительно премия в размере 40 % оклада, то есть 14 000 рублей.
Работник женат и имеет 2 детей: 6 и 13 лет, без инвалидности.
Таким образом, без учета накопленного дохода за год расчет НДФЛ и окончательной месячной заработной платы будет выглядеть так:
(35 000+14 000-1400-1400) *0,13 % = 6006 рублей.
Из начисленной суммы дохода (35 000+14 000) минусуем НДФЛ (6006) и получаем 42 994 рубля. Именно эту сумму Никонов П. А. получит на свой счет в банке.
- Секретарь Малышева А. А. трудится в ООО «Вектор». Оклад по штатному расписанию – 20 000 рублей. Имеет 1 ребенка 10 лет, мать-одиночка. Из 22 дней отработала 15 дней, болела 5 дней и была в отпуске без сохранения зарплаты 2 дня.
Значит:
- 20000/22*15 = 13 636,36 рублей;
- выплата по больничному листу (исходя из среднего дневного заработка за предыдущие 2 года) составила 4155 рублей;
- 2 дня не оплачиваются;
- НДФЛ (13 636,36+4155-1400*2) *0,13 % = 1948,88 рублей.
Всего «на руки»: 13 636,36+4155 (включая выплаты от ФСС)-1948,88 = 15 842,48 рублей.
Страховые взносы
НДФЛ фактически платится из средств сотрудника. Но существуют и другие отчисления от зарплаты, расходы на которые несет непосредственно работодатель. Они считаются как определенный процент от фонда оплаты труда.
Если не учитывать многочисленные льготы, лимиты и другие нюансы, то стандартные ставки равны:
- 22 % — для Пенсионного фонда;
- 5,1 % — для фонда медстрахования;
- 2,9 % — для фонда соцстрахования.
Итого, 30 % от ФОТ плюс платежи по травматизму (0,2–8,5 %).